Atos Administrativos - Acontecimentos que não alteram o patrimônio de uma empresa.
Fatos Contábeis - Acontecimentos que provocam alterações qualitativas e /ou quantitativas no patrimônio da empresa.
| FATOS CONTÁBEIS | ||
|---|---|---|
| PERMUTATIVO Provocam alterações qualitativas | Representam permutações entre os elementos patrimoniais. | Comprar à vista, comprar à prazo, pagamento de duplicatas, pagamento do IR dos empregados, aumento do CS com uso de reservas de capital. |
| MODIFICATIVO Provocam alterações quantitativas | DIMINUTIVO Reduzem o valor do PL | Pagamento de despesas Apropriação de salários. |
| AUMENTATIVO Aumentam o valor do PL | Recebimento de receitas. Prescrição de dívida. | |
| MISTOS Provocam alterações qualitativas e quantitativas | DIMINUTIVO Reduzem o valor do PL | Recebimento de duplicata com desconto, pagamento de duplicata com juros, reforma de dívida com juros, emissão de debêndures abaixo do par (com deságio). |
| AUMENTATIVO Aumentam o valor do PL | Recebimento de duplicata com juros, pagamento de duplicata com desconto, reforma de dívida com desconto, emissão de debêndures acima do par (com ágio). | |
Exemplos:
» A retenção do IR dos empregados gera uma saída de valor dos salários a pagar, e entrada de valor no Ativo, como IR a recolher.
» O pagamento de uma despesa sempre gera um fato modificativo diminutivo. Se o pagamento for efetuado no mesmo período da ocorrência da despesa – PL / - A. Se o pagamento não for efetuado (apropriação de salários) ou seja, for feito com atraso, ocorrerá uma obrigação de pagar o aluguel e uma despesa com apropriação do mesmo – PL / + P. No mês seguinte, com o pagamento, gera um fato permutativo – P / - A, pois a saída da obrigação é simultânea a saída de dinheiro = pagamento de duplicatas.
» Reforma de dívida = sai antiga dívida e entra uma nova (maior ou menor).
» Emissão de debêndures abaixo do par = despesa de deságio / acima do par = reserva de capital.
» Fatos que NÃO alteram o valor do Ativo: Permutativos - +A/-A, +P/-P e +PL/-PL
» Apropriação = Ocorrência do FG = Obrigação. Ocorre uma despesa e entra uma obrigação.
Modificativos - -P/+PL e –PL/+P
Escrituração
De forma geral, envolve os registros de todos os acontecimentos relacionados com a gestão da entidade, inclusive os não relacionados com modificações qualitativas / quantitativas. De forma específica, visa os registros dos fatos contábeis.
Métodos
Método das Partidas Simples
Para o registro de uma fato contábil, apenas um elemento patrimonial é utilizado (Escrituração do Livro Caixa, visando apenas ao controle de dinheiro).
Métodos Todo das Partidas Dobradas
O registro de cada fato envolve, pelo menos, um elemento que será creditado e outro que será debitado, ou seja, para todo débito há um crédito e vice-versa. Permite o controle de todos os elementos patrimoniais e de resultados envolvidos em cada fato.
Sistemas
- Manual
- Maquinizado
- Mecanizado
- Informatizado
Livros de Escrituração
- Livros Fiscais
- Livros Sociais
- Livros Trabalhistas
- Livros Contábeis
Livros Contábeis
São os que realmente interessam contabilidade.
DIÁRIO e RAZÃO (Principais).
CAIXA (movimentação de $) e CONTAS-CORRENTES (Clientes, Fornecedores e Bancos) (Auxiliares).
Conta Sintéticas: Não pode ser decomposta em subcontas e Contas Analíticas: Fornecedores – Fornecedor A, Fornecedor B.
| LIVRO DIÁRIO | LIVRO RAZÃO |
|---|---|
| Obrigatório (Código Comercial); Principal (registra todos os fatos); Cronológico (fatos escriturados em ordem cronoló-gica). | Facultativo pelo Código, obrigatório pela Legislação Fiscal, para as entidades que devem declarar IR sobre lucro real, principal primordialmente sistemático (fatos escriturados por espécie: tipo de conta). Dentro de cada conta existe uma ordem cronológica de débitos e créditos – secundariamente cronológico). |
| ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANÇAMENTOS | |
| LIVRO DIÁRIO | LIVRO RAZÃO |
| Título | Local e Data Conta (s) debitada (s) Conta (s) creditada (s) Histórico Valor |
| FÓRMULAS DE LANÇAMENTO NO DIÁRIO | |||
|---|---|---|---|
| 1º FÓRMULA | 2º FÓRMULA | 3º FÓRMULA | 4º FÓRMULA |
| 1 Conta Debitada & 1 Conta Creditada. | 1 Conta debitada & Mais de 1 conta creditada. | Mais de 1 conta debitada & 1 Conta creditada | Mais de uma conta debitada & Mais de uma conta creditada. |
| ERROS DE LANÇAMENTO | CORREÇÃO |
|---|---|
| VALOR - Debita-se ou credita-se valor errado (Valor lançado a menor ou a maior). | COMPLEMENTAÇÃO OU ESTORNO PARCIAL POSITIVA (para valor lançado a menor) OU NEGATIVA (para valor lançado a maior) |
| INVERSÃO - Realiza-se um débito em conta que deveria ser creditada ou um crédito em conta que deveria ser debitada;ERRO DE 2 NATUREZAS. | ESTORNO - 1º Anula-se o lançamento incorreto através de um lançamento invertido na conta 2º Efetua-se (repete-se) o lançamento na conta correta. TRANSFERÊNCIA - Efetua-se um lançamento de tal forma que a conta incorreta seja debitada ou creditada em contrapartida com a conta correta (Transfere o valor da conta errada para a certa). |
| TÍTULO - Efetua-se a operação certa (crédito ou débito), mas em outra conta.ERRO DE 1 NATUREZA . | TRANSFERÊNCIA OU ESTORNO + LANÇAMENTO CORRETO |
| DUPLO REGISTRO | ANULA O 2º LANÇAMENTO |
| OMISSÃO | EFETUA-SE O LANÇAMENTO |
| HISTÓRICO INCORRETO | RESSALVA |
